GROUPAMA / Document de référence 2018

7 ÉTATS FINANCIERS

COMPTES CONSOLIDÉS ET ANNEXES

Avantages du personnel 3.10.1 Engagements de retraite

valeur, ajustée le cas échéant, des coûts de transaction directement imputablesà l’acquisition ou l’émissionde ces dettes.

Les sociétés du Groupe disposent de différents régimes de retraite. Les régimes sont généralement financés par des cotisations versées à des compagnies d’assurance ou à d’autres fonds administrés et évalués sur la base de calculs actuariels périodiques. Le Groupe dispose de régimes à prestations définies et de régimes à cotisations définies. Un régime à cotisations définies est un régime de retraite en vertu duquel le Groupe verse des cotisations fixes à une entité indépendante. Dans ce cas, le Groupe n’est tenu par aucune obligation légale ou implicite le contraignant à abonder le régime dans le cas où les actifs ne suffiraient pas à payer, à l’ensemble des salariés, les prestations dues au titre des services rendus durant l’exercice en cours et les exercices précédents.Les régimes de retraite qui ne sont pas des régimes à cotisations définies sont des régimes à prestations définies. Tel est le cas, par exemple, d’un régime qui définit le montant de la prestation de retraite qui sera perçue par un salarié lors de sa retraite en fonction, en général, d’un ou de plusieurs facteurs, telsque l’âge, l’ancienneté et le salaire. Le passif inscrit au bilan au titre des régimes de retraite et assimilés à prestations définies correspond à la valeur actualisée de l’obligation liée aux régimes à prestations définies à la clôture, déduction faite de la juste valeur des actifs des régimes à la clôture. Les gains et pertes actuariels, découlant d’ajustements liés à l’expérience et de modifications des hypothèses actuarielles, sont comptabilisésdirectement encapitaux propres. Les coûts des services passés sont immédiatementcomptabilisés en résultat, que les droits soient définitivementacquis ou non dans le cas d’un changement du régime deretraite. S’agissant des régimes à cotisationsdéfinies, le Groupe verse des cotisations à des régimes d’assurance retraite et n’est tenu par aucun autre engagement de paiement. Les cotisations sont comptabiliséesdans les charges liées aux avantagesdu personnel lorsqu’elles sont exigibles. Les cotisations payées d’avance sont comptabilisées à l’actif dans la mesure où ce paiement d’avance aboutit à une diminution des paiements futurs ou à un remboursement entrésorerie. 3.11 Les dettes de financementcomprennent les passifs subordonnés, les dettes de financementreprésentéespar des titres et les dettes de financementenvers les entreprises du secteur bancaire. En l’absence d’interprétationprécise de l’IFRIC, les engagements de rachat de participations ne conférant pas le contrôle sont comptabilisésen dettes de financementà la valeur actuelle du prix d’exercice de l’option. La contrepartie de ces dettes est comptabiliséesoit en écart d’acquisitionpour les options de vente octroyées avant le 1 er  janvier 2010, soit en diminutiondes capitaux propres pour les options de vente contractées postérieurementà cette date. Dettes de financement

Règles d’évaluation 3.11.2 Ultérieurement, les dettes de financement sont évaluées au coût amorti en utilisant la méthode du taux d’intérêt effectif. Décomptabilisation 3.11.3 Les dettes de financement sont décomptabilisées lorsque l’obligation précisée au contrat est éteinte, annulée ou arrive à expiration. 3.12 Classificationet mode 3.12.1 de comptabilisation Il existe deux catégories de contrats émis par les sociétés d’assurance du Groupe : les contrats d’assurance et les contrats financiers avec ❯ participation aux bénéfices discrétionnaire qui relèvent de la norme IFRS 4 ; les contrats financiers sans participation aux bénéfices ❯ discrétionnaire, qui relèvent de la normeIAS 39. Contrats d’assurance (a) Un contrat d’assurance est un contrat selon lequel une partie, l’assureur, accepte un risque d’assurance significatif d’une autre partie, le titulaire de la police, en convenantd’indemniserle titulaire de la police si un événement futur incertain spécifié, l’événement assuré, affecte de façon défavorable le titulaire de la police. Un risque d’assurance est un risque, autre que le risque financier, transféré du titulaire d’un contrat à l’émetteur. Ce risque est significatif dès lors qu’un événement assuré peut obliger un assureur à payer des prestations complémentaires significatives quel que soit le scénario, à l’exception des scénarios qui manquentde substance commerciale. Les pratiquescomptablesexistantesrelatives aux contrats relevant de la norme IFRS 4 continuentà être appliquées,à l’exceptiondes provisions d’égalisationtelles que définies par la norme IFRS 4 qui sont annulées, sous réserve que les provisions ainsi déterminées soient conformes au test d’adéquationdes passifs prescrit par les normes internationales (voirparagraphe 3.12.2.c). Contrats financiers (b) Les contrats qui ne répondent pas à la définition d’un contrat d’assurance telle que décrite précédemment, sont classés en contrats financiers. Les contrats financiers se décomposent en deux catégories : les contrats financiers avec et sans participation aux bénéfices discrétionnaire. Une clause departicipation discrétionnaireest définie commeétant le droit contractuel détenu par un souscripteur de bénéficier d’un versement supplémentaire ou d’une autre prestation dont le montant ou l’échéance est entièrement ou partiellement à la discrétionde l’assureuret dont la valorisationest fondée soit sur la performance d’un ensemble de contrats ou d’un contrat déterminé,soit sur le profit ou la perte de l’assureur,d’un fonds ou de toute autre entité ayant émis le contrat, soit sur les rendements de placements réalisés et/ou latents d’un portefeuille d’actifs spécifiésdétenus par l’émetteur. Opérations techniques

Comptabilisation initiale 3.11.1

Les dettes de financement sont comptabiliséeslorsque le Groupe devient partie aux dispositions contractuelles de ces dettes. Le montant des dettes de financement est alors égal à leur juste

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