MANUAL DIRECCION FINANCIERA 1

DIRECCIÓN FINANCIERA

Los pasos que vamos a seguir son los siguientes:

1.- Determinar las desviaciones globales en ventas, en costes y, por diferencia, en beneficios.

2.- Analizar las desviaciones en ventas, distinguiendo entre un efecto precio, un efecto volumen y un efecto mixto.

3.- Analizar las desviaciones en costes, lo que nos va a exigir calcular el coste unitario del producto.

El coste unitario del producto se calcula sumando todos los costes directos asignados (fijos y variables) y dividiendo por el número de unidades producidas.

Una vez calculado el coste unitario del producto se puede realizar un desglose entre efectos precio, volumen y mixto.

4.- Profundizar en el efecto precio anterior (resultado de que el coste unitario real del producto difiere del estimado).

El coste unitario incluye tanto costes fijos como variables (en este ejemplo, todos son costes directos).

En los costes variables asignados al producto distinguiremos nuevamente entre un efecto precio, un efecto volumen y un efecto mixto.

En los costes fijos, cuando se analiza a nivel de producto, se pueden distinguir dos efectos: un efecto precio y un efecto actividad:

El efecto precio es el que comentamos en la lección anterior:

Si el alquiler estimado de una nave industrial es de 100.000 euros y finalmente se eleva a 120.000 euros, se produce una desviación de 20.000 euros.

Si la producción es de 10.000 unidades, el coste unitario real (por asignación de los gastos de alquiler) será de 12 euros (120.000 euros / 10.000 unidades) frente un coste previsto de 10 euros (100.000 euros / 10.000 unidades).

El efecto actividad surge por diferencia entre las unidades estimadas y las finalmente producidas.

Supongamos en el caso anterior que el alquiler de la nave no varía (coincide con los 100.000 euros estimados), pero que la producción en lugar de ser las 10.000 unidades previstas ha sido tan sólo de 5.000 unidades.

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