Voorbeeldpagina's BKO Module Basiskennis Ondernemerschap in Balans, 1e editie.

Bij vervreemding (verkoop of schenking) binnen vijf jaar van een bedrijfsmiddel waarop KIA, EIA of MIA is toegepast, moet de onderneming meestal een deel van de fiscale aftrek weer bij haar fiscale winst tellen. Dit gebeurt via de desinvesteringsbijtelling . Willekeurige afschrijving Als een onderneming een bedrijfsmiddel koopt, moet ze van de Belastingdienst het middel in mi- nimaal vijf jaar afschrijven. Bij willekeurige afschrijving mag de onderneming zelf bepalen hoeveel zij in een jaar op het bedrijfsmiddel afschrijft. Door sneller af te schrijven is de fiscale winst in de gekozen jaren lager en betaalt de ondernemer minder belastingen. Ondernemersaftrek De ondernemersaftrek is een aftrekpost op de fiscale winst van ondernemers met een eenmans- zaak, een vof of maatschap. We bespreken van deze aftrek de zelfstandigenaftrek, startersaftrek en meewerkaftrek. De zelfstandigenaftrek is een extra aftrekpost van € 7.280 (2015) per jaar voor ondernemers die voldoen aan het urencriterium en de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt (voor AOW’ers geldt de helft van dit bedrag). Een ondernemer voldoet aan het urencriterium als hij minimaal 1.225 uur in een jaar voor zijn be- drijf werkt. Starters mogen de zelfstandigenaftrek drie jaren verhogen met € 2.123 in de eerste vijf jaar van het bedrijf. Dit is de startersaftrek . Soms werkt de fiscale partner (bijvoorbeeld de echtgenoot of geregistreerd partner) van de on- dernemer mee in de onderneming. De ondernemer heeft recht op meewerkaftrek als hij voldoet aan het urencriterium en de fiscale partner per jaar 525 uur of meer in de onderneming werkt tegen een vergoeding lager dan € 5.000. De betaalde vergoeding van € 5.000 of lager is niet af- trekbaar, maar de ondernemer kan wel een percentage van de winst aftrekken. Het percentage is afhankelijk van het aantal in de onderneming gewerkte uren door de fiscaal partner. Mkb-winstvrijstelling De mkb-winstvrijstelling geldt ook alleen voor ondernemers in de zin van de inkomstenbelasting. De mkb-winstvrijstelling is een aftrekpost van 14% van de winst na aftrek van de ondernemersaf- trek. Fiscale oudedagsreserve Ondernemers hebben recht op AOW maar verder bouwen ze geen pensioen op. Bij werknemers is dat vaak wel zo. De overheid biedt een compensatie voor ondernemers met een eenmanszaak, vof of maatschap via een belastingfaciliteit. Een ondernemer kan een fiscale oudedagsreserve vormen. De fiscale oudedagsreserve (FOR) is een belastingfaciliteit waarmee de ondernemer be- lastinguitstel krijgt. De ondernemer mag jaarlijks een deel van de winst gebruiken voor de FOR. Over dat deel betaalt de ondernemer geen belasting. Op een gegeven moment (vaak bij pensioen) valt de FOR vrij en moet de ondernemer afrekenen over de winst waarover hij eerder geen belasting heeft betaald. Een risico van deze regeling is dat de ondernemer op papier wel jaarlijks een toevoeging aan de FOR doet en dus belastingvoordeel heeft, maar er geen rekening mee houdt dat hij later moet af- rekenen. Als een ondernemer de besparing voor andere doeleinden gebruikt, kan hij financiële problemen krijgen als hij moet afrekenen. Opgave 13.1.1 a Noem de drie soorten investeringsaftrek. b Wanneer moet de onderneming een deel van de investeringsaftrek bij de winst optellen? c Noem het voordeel van willekeurige afschrijving. d Welke fiscale faciliteiten zijn er voor ondernemers met een eenmanszaak? e Welke fiscale faciliteiten zijn er voor ondernemers met een bv? f Onder welke vorwaarden mag een ondernemer de zelfstandigenaftrek toepassen? g Beschrijf de mkb-winstvrijstelling.

Desinvesterings- bijtelling

Hoofdstuk 13 Inkomsten- en vennootschapsbelasting

Willekeurige afschrijving

Zelfstandigen- aftrek

Urencriterium

Startersaftrek

Meewerkaftrek

Basiskennis Ondernemerschap in Balans

147