מעבדת השיניים - גיליון 56 - דצמבר 2018

כלכלה

תקלה משמעותית בחישוב מס שבח בפריסה יוסי גסנר, רו"ח

60 משמעותית ניתנת לאלה שמלאו להם שנה בשנת המכירה. שיעורי המס שנרשמו לעיל יהיו (לתקופה מיום הרכישה עד ) עד 31% (במקום 10% ) מ 6/11/2001 ,25% או עד 20% , ובהתאמה עד ל 50% כלומר על השבח הריאלי יחולו שיעורי המס ההתחלתיים בהתאם לשיעור מס החלים על משכורת, כלומר על הכנסה מיגיעה אישית. תכנון מס חשוב ופשוט הינו בקשה לפיצול השבח בין שני בני הזוג, וכן לבקש ממס שבח לחשב את המס בדרך של פריסת מס. א (ה) לחוק מס שבח מקרקעין 48 לפי סעיף ניתן לבקש שחישוב המס על שבח ריאלי במקרקעין יחושב בדרך של פריסת השבח הריאלי עד לארבע שנים (כלומר ניתן לבקש לשנתיים או לשלוש שנים), הכוללת את שנת המכירה כאשר לכל שנת מס משנות הפריסה ייוחס חלק מהשבח הריאלי. ₪ 1,000,000 לדוגמא שבח ריאלי בסך החייב במס שנוצר ממכירת מקרקעין בשנת ייחשב כאילו נוצר בכל שנה משנת 2017 .2014 המס כלומר: יצורף ₪ 250,000 המס על שבח בסך l ותוספת המס 2014 להכנסות בשנת תחול על השבח. יצורף ₪ 250,000 המס על שבח בסך l ותוספת המס 2015 להכנסות בשנת תחול על השבח. יצורף ₪ 250,000 המס על שבח בסך l ותוספת המס 2016 להכנסות בשנת תחול על השבח. יצורף ₪ 250,000 המס על שבח בסך l ותוספת המס 2017 להכנסות בשנת תחול על השבח. לפי הוראות החוק בקשה לפריסת מס מחייבת את המוכר להגיש דוחות למס הכנסה על ההכנסות בשנות הפריסה. חישוב

טופס הפריסה של מס שבח, וכן בדו"ח המקוון של מס הכנסה לא מודגש שמגיש הדו"ח צריך לחשב בעצמו את החישוב המסובך שמחשב מס הכנסה אינו יודע לחשב-הפחתת המס בשל מדרגות המס ."60 הנמוכות – "זיכוי גיל התקלה קבלת ייעוץ מס במכירת מקרקעין חשובה ביותר מאחר שבד"כ מדובר בסכומים משמעותיים וכל תקלה בתכנון המס עלולה לגרום לתשלום מס שבח בסכומים משמעותיים. מתברר שגם מס הכנסה ומס שבח אינם מנגישים לנו (בלשון המעטה) את האפשרות לחישוב המס הנכון המגיע לנו בהתאם להוראות החוק. כתוצאה מכך עלול המוכר לשלם מס העולה באופן משמעותי על סכום המס שהוא חייב בו. מהו שיעור המס על שבח מקרקעין ריאלי החל על יחידים? התשובה לכך היא לא פשוטה. על חלק מהשבח הריאלי (המתייחס לתקופה מיום הרכישה עד עד 31% ) יחול מס בשיעור של 6/11/2001 על חלק מהשבח הריאלי 51% לשיעור של ועד 7/11/2001 (המתייחס לתקופה מיום ) יחול מס בשיעור של 31/12/2011 ליום ועל חלק מהשבח הריאלי (המתייחס 20% יחול מס 01/01/2012 לתקופה מיום .)25% בשיעור של נציין כאן שלגבי מכירת דירה מזכה החייבת במס שבח כמוגדר בחוק יש לחלק את השבח הריאלי לשתי תקופות בלבד: עד יחול פטור ממס ומ- 31/12/2014 ליום .25% יחול שיעור מס של 01/01/2015 שיעורי מס אלו חלים לגבי מכירת מקרקעין ועל יחידים 1/4/1961 שנרכשו לאחר שנה. הטבת מס 60 שטרם מלאו להם

תקציר - בקשה 7003 במס שבח ישנו טופס לפריסת מס שבח. בטופס יש לפרט את ההכנסות ואת נקודות הזיכוי שלא נוצלו. שורות המפרטות את נקודות 9 בטופס ישנן הזיכוי שיש לרשום, כגון: תושב ישראל, ילדים, מזונות עולה חדש וכו'. מתברר שמחשבי מס הכנסה ושבח מקרקעין אינם מביאים בחשבון את מדרגות המס הנמוכות לגבי השנים 60 המגיעות לאלה שהגיעו לגיל של שנות הפריסה. על מנת לתקן את החישוב יש לחשב זאת באופן ידני. הסכום מוגדר במחשבי מס הכנסה -"זיכוי לכל ₪ 26,600 " שעשוי להגיע לסך 60 גיל שנה - לאלה שאין להם הכנסות בשנות שנים בסך 3- הפריסה, כלומר הפרש מס ל (לגבי השנה השוטפת ₪ 80,000- של כ המחשב מביא זאת בחשבון). לגבי אלה שיש להם הכנסות סכום הזיכוי שונה, ולכן נדרש חישוב פרטני לגבי כל מקרה. של 7007 לא ברור מדוע לא מצוין בטופס מס שבח שיש לחשב ולרשום את סכום (מונח מקצועי שאינו 60 הזיכוי של גיל רשום בפקודה אלא בא לתקן את חישוב המס). בהגשת הדו"ח המקוון למס הכנסה נדרש מגיש הדו"ח לרשום את ההכנסות ואת נקודות הזיכוי שלא נוצלו. גם כאן לא מודגש שיש לחשב והוסיף את הסכום שמחשב מס הכנסה אינו מסוגל לחשב את המס של מדרגות המס הנמוכות – "זיכוי " בלשון הפרקטיקה של מס הכנסה. 60 גיל מיום 6/2007 הערה: בהוראת ביצוע מצוין כיצד יש לחשב את 25/03/2007 , בתקצור הדו"ח למס הכנסה 60 זיכוי גיל - לפי השיטה שקדמה לתקצור הדו"ח במערכת החדשה של מס הכנסה. 7003 טענתנו העיקרית היא מדוע בטופס

37

56 מעבדת השיניים

2018 דצמבר l