460 / 610
458
Action 6 beps: opatření proti treaty shoppingu
Jiří Kappel – PF MU
Úvod
V souvislosti s ekonomickou krizí minulých let a vysokými deficity veřejných finan-
cí se v současné době upírá pozornost mezinárodních organizací (OECD), Evropské
unie, jednotlivých členských států, akademiků, ale i veřejnosti nejen na stranu výdajů
veřejných rozpočtů, ale především na stranu příjmů. Daňové příjmy jsou v České re-
publice nejvýznamnějším příjmem státního rozpočtu, neboť tvoří 51,4% celkových
příjmů.
1
Jedním z míst, kde dochází k rozsáhlé ztrátě daňových výnosů, jsou dle OECD me-
zinárodní daňové optimalizace. Odhad IMF je, že v zemích OECD se jedná o ztrátu
ve výši 5% výnosu daně z příjmu právnických osob
2
, což v případě České republiky je až
4,45 mld. Kč ročně. Nicméně odhad IMF je poměrně konzervativní, studie European
Parliamentary Research Service odhaduje rozsah BEPS
3
na 50-70 mld. EUR, což je
17 – 23% výnosu korporátních daní v EU.
4
V českém kontextu se může jednat zhruba
o 15-20 mld. Kč.
Mezinárodním daňovým optimalizacím by měl čelit akční plán BEPS, který byl
z podnětu G20 vypracován OECD a který získal podporu i na nedávném setkáním
G20 v Shanghai.
5
Samotná implementace plánu již započala, a to především v oblas-
tech převodních cen (Actions 8-10), hybridních uspořádání (Action 2) a CbC reportin-
gu (Action 13). Také pokračují práce na návrhu multilaterálního nástroje (Action 15),
který by měl být dokončen do konce tohoto roku.
6
Tato práce se však nezabývá celým akčním plánem, ale pouze jednou z jeho patnácti
částí:
Action 6
, která se zabývá prevencí zneužívání smluv o zamezení dvojího zdanění
(dále jen DTC). Tento bod identifikuje zneužíváním smluv a obzvláště
treaty shopping
jako jednu z největších obav v rámci BEPS.
7
Samotná práce se tedy bude zabývat vý-
lučně opatřeními, která by měla eliminovat treaty shopping.
1
Příjmy státního rozpočtu 2015.
Státní rozpočet 2015 v kostce: Informační příručka Ministerstva financí
ČR
. První. Praha: Ministerstvo financí, Letenská 15, Praha1, 2015, s. 34.
2
SPILLOVERS IN INTERNATIONAL CORPORATE TAXATION
[online]. IMF, 2014 [cit. 2016-03-
16].s. 20.
3
Base erosion and profit shifting – Narušení daňového základu a přesun zisků (překlad autora)
4
COMMISSION STAFF WORKING DOCUMENT: SWD(2016) 6/2
[online]. Brusel: European comi-
sson, 2016 [cit. 2016-03-13].
5
Communiqué G20 Finance Ministers and Central Bank Governors Meeting: 26-27 February 2016,
Shanghai, China. In:
Ministry of Finance of the People‘s Republic of China
[online]. 2016 [cit. 2016-03-13].
6
OECD SECRETARY-GENERAL REPORT TO G20 FINANCE MINISTERS
[online]. Shanghai, 2016,
s. 8 [cit. 2016-03-13].
7
OECD.
Preventing the Granting of Treaty Benefits in Inappropriate Circumstances: ACTION 6: 2015 Final
Report
[online]. 2016, s. 9 [cit. 2016-03-13]